С 2017 года будут действовать новые лимиты для перехода с общей системы налогообложения (ОСН) на упрощенную систему налогообложения (УСН). Правительство утвердило антикризисный план, по которому лимиты по доходам и основным средствам по УСН вырастут в два раза. Это значит, что больше компаний и предпринимателей смогут с 2017 года перейти на упрощенку.
Компании и предприниматели мечтают перейти на спецрежим УСН. Раньше Вы это себе позволить не могли из-за ограничений по доходам или стоимости основных средств. Поэтому приходилось применять общую систему налогообложения и платить больше налогов.
Но теперь Ваше желание исполнится благодаря Антикризисному плану Правительства РФ на 2016 год (подписан Д. Медведевым 01.03.2016).
Суть изменений в том, что лимит доходов для применения УСН власти увеличат до 120 млн. руб. В этом году, напомним, пороговое значение — 60 млн. руб., которые ежегодно индексируются на повышающий коэффициент-дефлятор. В итоге в 2016 году на «упрощенке» можно заработать только 79,74 млн. руб. (60 млн. руб. x 1,329) (приказ Минэкономразвития от 20.10.2015 № 772).
Лимит по основным средствам тоже увеличат. В этом году он 100 млн. руб. Конкретного размера поднятия лимита по основным средствам в Плане Правительства нет, но источники в Минфине нам сообщили, что планируется поднять лимит по основным средствам в 2 раза. То есть он будет уже 200 млн. рублей.
Плюсы применения УСН в 2017 году
ОСН и УСН сравнивают по критериям. Их мы привели в сравнительной таблице, которую найдете в конце этой статьи.
Расскажем о самых важных.
Плательщики выбирают УСН потому, что на УСН, по сравнению с ОСН, гораздо меньше налогов и соответственно отчетности. Чего только стоит один НДС, от которого упрощенцы свободны. Ставка НДС 18% (на отдельные позиции 10%), а значит экономия большая. Кроме того, упрощенцы не платят налог на имущество (за редким исключением) и налог на прибыль.
Меньше, конечно, и налоговых регистров на УСН (то есть меньше бумаг вести и проще контролировать расходы компании или ИП).
На УСН есть возможность не вести налоговый учет всех расходов. Для этого при переходе на спецрежим нужно выбрать объект доходы, обозначив его в уведомлении о переходе на спецрежим (об этом документе мы расскажем). И тогда будете учитывать только зарплату и «зарплатные» налоги. Это значит сокращение бухгалтерской работы и менее пристальное внимание налоговиков.
Льготная ставка по взносам. Вместо ставки 30% упрощенцы на отдельных видах деятельности платят взносы за работников по ставке 20%. Тоже экономия.
Возможность выбрать объект налогообложения и ставку налога. По налогу на прибыль и в других режимах такое невозможно. А вот упрощенцы могут выбрать, какой налог платить.
Есть две возможности. Либо платить налог по ставке 15% с доходов за вычетом расходов.
Либо платить налог по ставке 6%, но только с доходов, без вычетов расходов. Но тут есть один важный плюс: до уплаты налога вы сможете вычесть из налога такие платежи, как торговый сбор, страховые взносы за работников, больничные, взносы за ИП (если режим применяет ИП, а не фирма).
Если у вас расходы небольшие, то тогда выбирайте ставку 6%. Если доля расходов большая, то выбирайте ставку 15%.
При переходе с ОСН на УСН вы должны выбрать режим 15% или 6%. Потом ежегодно вы можете менять режим налогообложения по своему выбору (или не менять, если все устраивает).
Пониженные ставки налога по УСН. С 2016 года по УСН более чем в 70 регионах РФ, в том числе в Москве, введены пониженные ставки налога по УСН.
На объекте доходы ставка снижается с 6 до 1%. А на объекте доходы с 15 до 5%.
Налоговые каникулы ИП на два года по УСН. Для предпринимателей, которые зарегистрировались впервые, в 81 регионе РФ введены налоговые каникулы. ИП можно не платить УСН два года.
Совмещение УСН и ЕНВД. Упрощенцы вправе совмещать УСН и ЕНВД (а также патент). И тем самым экономить.
Порядок перехода с ОСН на УСН в 2017 году
Сразу перейти на УСН могут вновь зарегистрированные фирмы и ИП. Поэтому если вы откроете ИП или еще одну фирму, без проблем сразу перейдете на УСН. Для этого уведомление о переходе (см. про него ниже) подайте в течение 30 дней со дня регистрации фирмы или ИП.
Перейти на «упрощенку» фирмам и ИП, уже работающим на общем режиме налогообложения, разрешается с начала нового календарного года. Поэтому, если новым федеральным законом не будет принят какой-то иной порядок, перейти на УСН по новым лимитам у вас получится с 1 января 2017 года. Для этого не позднее 31 декабря 2016 года подайте в ИФНС уведомление по форме, утвержденной приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829.
Уведомить налоговую инспекцию о переходе на УСН надо в обязательном порядке, иначе применять спецрежим вы будете неправомерно. А вот ждать какого-либо ответа от налоговиков с разрешением работать на «упрощенке» не требуется. То есть достаточно только совершить требуемые действия по уведомлению с вашей стороны. Сделать это можно по почте, по электронным каналам связи, просто принести в инспекцию.
На день перехода на спецрежим (1 января) надо сформировать стартовую налоговую базу по УСН. А именно включить в доходы авансы, полученные в счет предстоящих поставок в периоде применения ОСН. Ведь на ОСН при методе начисления авансы в доходы не попадают. На УСН же используется кассовый метод, при котором доходы формируются по мере поступления оплаты. Также придется проанализировать расходы и особо — НДС-ные операции. Возможно, придется скорректировать расчеты по НДС.
Пример экономии при переходе с ОСН на УСН
Посмотрим, сколько одна и та же организация тратит денег при применении разных режимов налогообложения: ОСН и УСН.
Исходные данные за год:
1. Доходы от продажи товара 80 млн. руб.
2. Расходы на операционную деятельность 15 млн. руб.
3. Расходы на зарплату 20 млн. руб.
4. Сколько платить налогов и какая будет прибыль? Для удобства считаем без вычета НДС.
5. Ставка УСН — 5%, налога на прибыль — 20%.
6. Ставка НДС — 18% для ОСН, упрощенцы не платят.
7. Ставка взносов — 30% для ОСН, 20% — для УСН.